Amortització no comptabilitzada

Si la vostra empresa detecta que en exercicis passats no va comptabilitzar alguna amortització, potser la podeu “recuperar” i deduir-vos-la en l'exercici actual. Per això, cal que el fet de comptabilitzar aquesta amortització pendent en un any posterior no suposi una tributació inferior per Impost sobre Societats.

En tractar-se de la correcció d'un error comptable, la vostra empresa haurà de comptabilitzar l'amortització pendent contra reserves, i no com a despesa de l'exercici. D'altra banda, per poder deduir-vos la despesa per amortització, en presentar l'Impost sobre Societats, haureu de computar un ajust negatiu igual a aquesta amortització pendent.

Això sí, en computar l'amortització pendent haureu de respectar els límits següents:

• D'una banda, l'amortització recuperable no podrà superar l'amortització mínima (és a dir, la resultant d'aplicar el coeficient mínim d'amortització de les taules d'Hisenda).
• A més, l'amortització del mateix exercici en què regularitzeu la situació haurà de ser la màxima aplicable segons les taules esmentades.

Vegeu a continuació un exemple sobre com comptabilitzar una amortització que per error no es va comptabilitzar en anys anteriors quan corresponia fer-ho...

L'1 de gener del 2024 la vostra empresa va adquirir una furgoneta per 20.000 euros. El coeficient màxim d'amortització segons les taules és del 16% i el mínim del 7,14%. Doncs bé, si el 2024 i el 2025 no vau comptabilitzar amortitzacions per la furgoneta i voleu recuperar-les al tancament del 2026, comptabilitzeu l'amortització de l'any 2026 aplicant el coeficient màxim segons taules (el 16%) i comptabilitzeu després l'amortització mínima del 2024 i 2025 contra reserves (computant un ajust negatiu del mateix import a l'IS):

1. L'any 2026 es comptabilitza l'amortització màxima d'aquest exercici i les amortitzacions mínimes de 2024 i 2025.